Борьба правительства с офшорами пока не приносит результатов

Нашумевший визит украинской делегации в Вашингтон, кроме всего прочего, ознаменовался заявлением министра финансов Натальи Яресько, что в Украине начинается «новая эра» борьбы с офшорами и бегством капитала в «налоговые оазисы».

И первым на очереди будет многострадальный Кипр. Хотя это государство давно исключено из списка неблагонадежных юрисдикций ОЭСР, и оффшором во всем цивилизованном мире не считается.

Тем не менее, в правительстве Арсения Яценюка вынашивают всевозможные идеи, как вернуть сбежавший из нашей страны капитал. И параллельно с борьбой с низконалоговыми юрисдикциями якобы усиливают контроль сделок между связанными лицами, пытаясь взять «на карандаш» трансфертное ценообразование (ТЦО). Регулярно вносят изменения в Налоговый кодекс, а также расширяют список стран, резиденты которых подлежат особому мониторингу.

Но пока что все эти потуги тщетны. Отток денег из Украины продолжается, а 20 млрд грн, которые еще правительство Николая Азарова грезило заполучить в бюджет, благодаря пристальному вниманию к ТЦО и оффшорам, кажутся несбыточной мечтой.

Попытка, которая иногда пытка

Фискальные органы пытаются выстроить в Украине действенную систему контроля ТЦО почти два года. Так, 1 сентября 2013 года заработали изменения в Налоговый кодекс, которые разрабатывались Министерством доходов и сборов (ныне ГФС) и компанией Price Waterhouse Cooper’s. Их суть заключалась в том, чтобы взять «на карандаш» сделки с т.н. связанными лицами. То есть, операции, в рамках которых компания резидент Украины по заниженным ценам перепродает некую продукцию или услуги партнерам, зарегистрированным в низконалоговых юрисдикциях. В итоге капитал выводится из нашей страны, избегая налогообложения.

Новые требования Налогового кодекса возложили на бизнес обязанность информировать фискалов о сделках между связанными лицами (в том числе, в пределах Украины), а также с резидентами зарубежных низконалоговых юрисдикций (где ставка налога на прибыль на 5 п.п. ниже ставки в Украине), превышающих 50 млн грн в год по одному контрагенту. Также нужно было документально обосновывать рыночный уровень цен по таким трансакциям.

Законодателям этого показалось мало. И в 2014 году они вернулись к нормам Налогового кодекса, которые касались ТЦО.

«Порог контролируемых операций был снижен с 50 млн грн до 20 млн грн. Кроме того, внедрен принцип „вытянутой руки“. Он предусматривает сопоставление операций (как неконтролируемых, так и контролируемых), чтобы понять, сможет ли компания реализовывать товар или услуги по цене, которую она выставляет для связанной компании, при свободных сделках», — объяснила Наталья Ульянова, директор департамента международного налогового планирования ЮФ ICF LegalService.

Также к контролируемым отнесли операции с одним контрагентом, если их объем превышает 1 млн грн.

Но в июле этого года Верховная Рада вновь вернулась к вопросу ТЦО, проголосовав законопроект № 1861. Члены парламентского комитета по вопросам налоговой и таможенной политики пояснили, что было решено окончательно сгладить шероховатости действующего законодательства. В частности, из сферы контроля был исключен НДС.

Но, самое главное, депутаты вновь вернули порог в 50 млн грн, а также увеличили с 1 до 5 млн грн объем годовых операций с каждым отдельным контрагентом.

Огласите весь список!

Впрочем, у законодателей чехарда возникает не только в части базовых принципов контроля ТЦО. Список стран, операции с которыми должны попадать в зону «особого внимания», тоже регулярно видоизменяется.

В конце 2013 года в этот перечень вошли почти 70 юрисдикций. В мае 2015 года он пополнился новыми государствами. Хотя к наполнению этого списка есть немало вопросов.

По идее, существуют четкие критерии, по которым Кабмин отбирает страны для целей контроля ТЦО. Ставка налога на прибыль в конкретной юрисдикции на 5 п.п. ниже, чем в Украине (то есть, менее 13%); власти страны не публикуют данные о владельцах компаний, а также не обмениваются информацией.

Поэтому включение в список Белиза, Македонии, Ирландии или Панамы вполне логично. Это классические оффшоры, где налог на прибыль или не платится, или его реальная ставка составляет считанные проценты. Лихтенштейн и Люксембург также признаны украинским правительством «неблагонадежными», поскольку фискальные органы в этих странах не выдают информацию о налогоплательщиках.

Но почему в списке оказался Сингапур, где ставка налога на прибыль составляет 17%? Или Гонконг, который, невзирая на свой оффшорный статус, требует практически со всех форм бизнеса уплачивать 16,5% налога?

Под критерии Кабмина они никак не попадают. Равно как и Австрия, которую правительство включило в перечень «неугодных» в мае нынешнего года.

И хотя два месяца спустя Австрия пропала из поля зрения ТЦО, все еще остается загадкой, как респектабельная юрисдикция с прозрачными условиями ведения бизнеса, с открытым реестром собственников, имеющая двусторонний договор об избежание двойного налогообложения с Украиной и налогом на прибыль, который взимается по ставке 25%, оказалась в числе контролируемых.

Тренируются на кошках

Представители ГФС признают, что механизм отслеживания ТЦО внедряется с трудом. До сих пор нет необходимой подзаконной базы, а сроки предоставления отчетности для целей ТЦО постоянно сдвигаются. Да и бизнесу неясно, как выглядит алгоритм раскрытия сделок со связанными лицами, а также порядок применения принципа «вытянутой руки».

«Чтобы проверить отчеты ТЦО фискальной службе нужно до 18 месяцев. Первые отчеты (за 2013 год) компании должны были сдать до 1 октября 2014 года, а отчеты за 2014 года — до 1 мая 2015 года. Учитывая события в стране, налоговую реформу, кадровую ситуацию, а также недостаточный уровень квалификации украинских налоговиков, неудивительно, что результатов применения правил ТЦО до сих пор нет», — объяснила Оксана Кобзар, партнер юридической фирмы FELIX.

Усложняет работу для сотрудников ГФС и мораторий на проверки бизнеса. То есть, даже в случае подачи искаженной отчетности, перепроверить данные о сделках налоговикам будет достаточно сложно.

Хотя у фискалов есть достаточно времени, чтобы успеть наказать бизнес даже постфактум: срок давности для начисления обязательств в рамках операций по ТЦО составляет три года. Также у ревизоров есть право штрафовать за не предоставление отчетов. Размер санкции в этом случае достигает 300 минимальных зарплат (около 365 тыс. грн).

Обрезать не думая

Во многих странах Западной Европы контроль ТЦО охватывает компании с оборотом до 10 млн евро. Если взять минимальный оборот компаний в Украине, операции которых подпадают под контроль, и объем контролируемых операций с каждым отдельным контрагентом, с учетом девальвации гривны, это примерно 2,27 млн долл. и 227 тыс. долл., соответственно. Эти границы по европейским меркам достаточно низки,и есть риск, что критерии, взятые за основу в Украине, значительно усложнят работу бизнесу.

Также в ряде стран действуют более тонкие параметры отслеживания операций в рамках ТЦО. Например, в Польше для обычных сделок контролируемый объем составляет 50 тыс. евро в год, для услуг и нематериальных активов — 30 тыс. евро, для сделок, не превышающих 20% уставного капитала компании — 100 тыс. евро, для транзакций с низконалоговыми юрисдикциями — 20 тыс. евро в год.

«А в Эстонии годовой оборот компании должен составлять от 50 млн евро, и количество сотрудников не меньше 250 лиц», — отметила Оксана Кобзар.

В то же время, в Кабмине не отрицают, что подходы к регулированию ТЦО в Украине будут меняться. С одной стороны, это связано с очередным этапом налоговой реформы.

С другой — неприкрытым стремлением действующих властей репатриировать политические деньги. Иначе как объяснить многолетнюю «любовь» украинского правительства к Кипру? А также повышенный интерес к таким странам как Чехия и Великобритания? Которые, к слову, в ближайшем будущем тоже могут попасть в список стран, сделки с резидентами которых будут подлежать особому контролю.